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关于明确农民专业合作组织有关

4月的川南,天气回暖,在珙县巡场镇龙茶花海农业产业园里,万亩茶树一片葱茏,万朵茶花争奇斗艳。茶花景观体验、茶花文化展示、户外拓展等系列休闲农业项目,引来无数游人在此流连。

税收政策的通知

优化服务——

苏国税发〔2011〕182号

“个性化税收服务”

苏地税发〔2011〕90号

确保涉农企业办税“零门槛”

苏农社〔2011〕5号

“农民专业合作社极大地带动了农村经济的发展,我们依托农民专业合作社,打造税收服务新阵地。”遂宁市船山区地方税务局将服务的重心聚焦辖区的163家农民专业合作社组织。

各市、县,南京市、镇江市及所辖县农委:

四川作为农业大省,市县地税部门成为探索农业的“先锋队”。

近年来,在省委、省政府的正确领导下,在全省上下的共同努力下,全省农民专业合作组织发展态势良好,为促进农业增效、农民增收、农村发展发挥了重要促进作用。为进一步落实农民专业合作组织税收优惠政策,促进农民专业合作组织又好又快发展,加快推进农业现代化,现就我省农民专业合作组织税收有关事项通知如下:

省地税局相关负责人介绍,对于涉农企业,优化纳税服务并非简单地微笑办税,还要高效办税、规范办税,更重要的是,需要针对农业企业的特殊需求,以农业供给侧结构性改革为方向,从内部,帮助新兴农业主体规范财务管理,健康规范运行;从外部,为他们提供全面税收咨询、风险排查和办税绿色通道。“由内而外,体现纳税服务的针对性、有效性和导向性。”

1、简化税收申报手续。对未按规定设置账簿或者帐证不全难以查账的农民专业合作社,可按规定实行核定征收。对农民专业合作社,由于目前税务征管信息系统中没有“农民专业合作社”这一申报栏目,允许合作社在税收申报时,附合作社财务纸质报表,不需另做企业报表。

总体来看,农业企业的特点明显:以中小企业为主、产品季节性强、财务管理能力较弱、劳动力密集、跨业经营。

2、延长申报时限。针对税务系统按月申报与合作社产品生产季节性、周期性不相适应的问题,从农民合作社生产销售的季节性、临时性实际情况出发,根据《增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定,作为小规模纳税人的农民专业合作社可采取季度申报。

针对这些特点,四川省地税部门在理念上提出了“个性化税收服务”的要求——一方面,从涉农企业及农业合作组织的建立开始,在税务部门完整体验登记、免税资格认定等一系列运行规范的程序,同时对其进行会计核算业务辅导,规范核算体系;另一方面,加强税收政策宣传及业务辅导,提高税收管理员关于农民专业合作社的法律法规、税收政策运用水平,减少纳税人涉税风险,同时在办税服务厅开辟农民专业合作社绿色通道,方便办税。

3、销售自产农产品的认定。按照财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》规定,“对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农民生产者销售自产农业产品免征增值税。”对于本社成员生产的农产品和非本社农民生产的农产品的界定,参照《国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知》项:对市场内的经营者和其经营的农产品,如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的,一律按照“农民销售自产农产品”政策执行,对合作社销售的、农产品税务机关无证据证明非本社成员生产的农产品,视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。

在具体措施上,体现出“细”,通过下一番“绣花”功夫,将服务做到农业企业、组织的心坎里。

三、明确农村社区股份合作社税收政策

比如,每逢季节性农产品上市之际组织业务骨干组成服务小分队,深入农业生产现场,深入宣传税收政策,把各项涉农优惠政策带向田间地头,开展“一对一”纳税辅导。

4、农民个人实际出资的农民合作组织,其建造的“打工楼”出租收入,按照苏政办发〔2006〕136号文件规定的综合税率5%征收相关税收。

再比如,大力支持各商业银行、农村合作银行、政策性银行等金融机构加大服务“三农”力度,金融企业符合条件的涉农贷款损失准备金,可在企业所得税前扣除,并通过“银税合作”为农业企业申请金融支持提供新渠道。

5、集体资产向社区股份合作社移交有关税费问题。根据《江苏省农民专业合作社条例》第三十七条规定,“农村集体经济组织向农村社区股份合作社移交财产,依法需要办理权属登记的,有关登记机构应当根据当事人的申请,免费办理权利人名称变革登记。”对集体经济组织向社区股份合作社移交资产,按国家有关规定免收相关税费。

华蓥市一枝花生态农业发展有限公司财务负责人就表示,通过春风拂面般的贴心服务,不仅有效地增强农业企业获得感,让企业感觉受重视,有干劲,还营造良好的税务形象。

四、加强对农民专业合作社的税收服务指导

落实政策——

6、各级税务部门要有针对性地对本区域农民专业合作社开展税法宣传和办税辅导,解答有关涉税政策咨询,宣传办税流程,告知办理税务登记、税收减免等事项所需资料和减免程序,方便其办理相关手续。

“应享尽享”涉农税费优惠政策为新兴业态发展创优环境

7、取消不合理的涉农基金项目。对地方政府开征的收费、基金项目不符合规定的,各级税务部门不得代征;对代征的收费、基金项目,各级税务部门要主动对社会公开,做到公开、公正、透明。

“短短几个月,减税17万多元!”广安市武胜县昊农蔬果专业合作社负责人杨宏感慨,在地税部门的帮助下,享受到国家税收优惠政策,使合作社发展迅猛,年销售总值一举突破500万元。

8、落实城镇土地使用税和房产税优惠政策。对农民专业合作社直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地,免征城镇土地使用税;农民专业合作社缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,经批准可享受减免税优惠。

武胜县昊农蔬果专业合作社位于武胜县白坪—飞龙乡村旅游度假区,是一家集宏感慨,在地税部门的帮助下,享受到国家税收优惠政策,使合作社发展迅猛,年销售总值一举突破500万元。

9、农民从农民专业合作社取得的赢余返还,为农民销售自产农产品所得的,免征个人所得税。

武胜县昊农蔬果专业合作社位于武胜县白坪—飞龙乡村旅游度假区,是一家集甜橙、柠檬、葡萄、草莓等水果种植、加工、销售于一体的农业专业合作社,种植面积2000余亩。2016年实施“营改增”以来,已享受增值税、企业所得税、城建税等税收优惠17万余元。

10、加强部门协同配合。各级税务部门、农经部门要进一步解放思想,创新思路,通力合作,建立健全国税、地税和农经主管部门的沟通协调机制,及时了解税收政策落实中出现的新情况、新问题,及时采取措施加以解决,合力推进农民专业合作组织健康发展。农经部门要加大农民专业合作组织会计核算指导,提高合作组织财会水平,促进合作组织提质增效,为依法纳税、规范纳税夯实基础。税务部门要在政策允许范围内,因地制宜,灵活把握,凡是国家基本税收政策没有明令禁止的,要积极支持、依法支持;凡是有利于合作组织发展的,要科学支持、有效支持,为农业增效、农民增收、农村稳定作出贡献。

在四川,昊农蔬果专业合作社并非孤例。大量企业受益于涉农优惠政策。省地税局相关负责人介绍,目前国家针对农业税收政策方面的优惠包括免征增值税,免征、减征企业所得税,同时对印花税、土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、购置税、契税等多税种进行优惠减免。

以上通知,请遵照执行。

“在地税部门的工作范畴内,使涉农企业‘应享尽享’税收优惠政策,是我们工作的落脚点。”上述负责人举例,对于符合在城镇土地使用税征收范围内经营农业产业、产品的单位和个人就可免征土地使用税。

二〇一一年十二月二十六日

通过税收优惠政策的灵活运用,地税部门切实做到引导企业培育新型农业经营主体和服务主体。通过释放更多的资源,助推涉农企业进行产业改造升级。仅在2017年一季度,巴中市通江县国地税就为“巴山牧业”“犁夫”“鹦歌庄园”“山霸王”等农村企业和各位产业园、农家乐兑现各类税收优惠政策共计560万元,有效减轻了农村创业者的税收负担,使更多的资源投入技术更新、人才培训,推动了农村产业结构发展升级,使税收惠农的春风吹遍广大乡村创业的每一片土地。